Відповідальність за несплату ПДФО: штрафи та санкції

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) в Україні є одним із основних джерел наповнення державного бюджету. Згідно з Податковим кодексом України, обов’язок щодо нарахування, утримання та перерахування ПДФО до бюджету покладається на податкових агентів — роботодавців або інших осіб, які виплачують доходи фізичним особам. У випадку виплати доходу без утримання ПДФО, відповідальність за сплату та нарахування податку може бути покладена на саму фізичну особу.

Основні штрафи за несплату або несвоєчасну сплату ПДФО

Несплата або несвоєчасна сплата ПДФО тягне за собою застосування штрафних санкцій, передбачених Податковим кодексом України. Основні види штрафів:

Штраф за ненарахування, неутримання та/або несплату ПДФО

Якщо податковий агент не нарахував, не утримав або не перерахував ПДФО, до нього застосовується штраф у розмірі 25% від суми належного до сплати податку. При повторному порушенні протягом 1 095 днів (три роки) штраф збільшується до 50%, а за третє і кожне наступне порушення — до 75%.

Пеня за прострочення сплати ПДФО

Крім штрафу, за несвоєчасну сплату податку нараховується пеня. Вона розраховується за формулою, встановленою Податковим кодексом, із застосуванням облікової ставки Національного банку України, збільшеної на певний коефіцієнт. Пеня нараховується за кожен день прострочення з моменту виникнення податкового боргу.

Санкції для фізичних осіб за несплату ПДФО

Фізичні особи, які самостійно декларують та сплачують ПДФО (наприклад, підприємці або особи, які отримують доходи за кордоном), також несуть відповідальність у разі порушення обов’язку сплати:

• Самостійне виявлення недоплати: якщо фізична особа виявляє помилку до перевірки та сплачує податок разом із штрафом у розмірі 5% від недоплаченої суми, податкові органи не застосовують додаткових санкцій.
• Виявлення порушення податковою: у разі, якщо недоплату виявить податкова служба, до фізичної особи застосовується штраф у розмірі 25% від суми недоплати, а також пеня.

Відповідальність за порушення термінів подання податкової звітності

Окремо встановлена відповідальність за неподання або несвоєчасне подання податкової декларації про доходи:

• Штраф за неподання або несвоєчасне подання становить 170 гривень за кожне порушення.
• Повторне порушення протягом року тягне за собою збільшення штрафу до 1 020 гривень.

Крім того, за умисне неподання декларації з метою ухилення від сплати ПДФО може бути порушено кримінальне провадження.

Кримінальна відповідальність за ухилення від сплати ПДФО

У випадках, коли несплата податку має ознаки кримінального правопорушення, наприклад, умисного ухилення у великих розмірах, діє відповідальність згідно зі статтею 212 Кримінального кодексу України:

• Штраф у розмірі від 3 000 до 5 000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
• Обмеження волі на строк до трьох років.
• Позбавлення волі на строк до п’яти років — за особливо великі розміри ухилення або за організовану змову.

Як уникнути відповідальності за несплату ПДФО

Щоб уникнути штрафних санкцій і пені, необхідно:

• Вчасно нараховувати та утримувати ПДФО під час виплати доходів.
• Перераховувати утриманий ПДФО не пізніше наступного банківського дня після виплати доходу.
• Своєчасно подавати податкову звітність.
• Використовувати правильні коди доходів та ставки податку.
• Вести належний облік доходів і витрат.
• Перевіряти актуальні зміни в податковому законодавстві.

Несплата або несвоєчасна сплата ПДФО в Україні тягне за собою серйозні фінансові наслідки у вигляді штрафів, пені та можливості притягнення до кримінальної відповідальності. Щоб мінімізувати ризики, важливо суворо дотримуватися норм Податкового кодексу України та відповідально ставитися до обов’язків податкового агента або платника податків.

Володимир Сівач

Маю свою монтажну організацію в Україні

10 років роботи в сфері трубопроводної арматури та сантехніки